Верховной Раде рекомендовали рассмотреть законопроект о налогах на криптоактивы  

Законопроект «О виртуальных активах» прошел налоговый комитет и рекомендован к рассмотрению в первом чтении. Об этом сообщил глава комитета Даниил Гетманцев.

Общие положения 

Проект разделяет все виртуальные активы (ВА) на три категории:

• токены с привязкой к активам, таким как валюта или имущество;
• токены электронных денег — привязаны к одной официальной валюте;
• другие ВА, не относящиеся к первым двум типам. 

В текущей редакции авторы законопроекта предлагают отождествлять токены электронных денег с электронными деньгами в понимании закона «О платежных услугах». При этом ВА не считаются деньгами и не могут использоваться как официальное средство платежа в Украине.

Приобретение права собственности на криптоактивы возможно посредством эмиссии, сделки, закона или решения суда, что подтверждается владением криптографическими ключами. Законопроект предусматривает презумпцию правомерности владения, если судом не установлено иное.

Публичное предложение ВА требует обязательного оформления «белой книги» — документа с подробной информацией об активе, эмитентах и ​​рисках. Допуск к торгам предусматривает авторизацию и раскрытие информации.

Поставщики услуг, связанных с оборотом ВА (хранение, торговля, перевод и т. д.), также должны быть авторизованными, отвечать организационным и финансовым требованиям и обеспечивать защиту клиентов.

Налоги

По налогу на доходы физических лиц предлагается вести отдельное (от других доходов и другой инвестиционной прибыли) налогообложение доходов от операций по ВА.

Объектом налогообложения будет полученная в течение года прибыль от операций с виртуальными активами — разница между доходами от продаж и расходами на их приобретение.

От налогового бремени освобождаются:

• доход от обменных операций crypto-to-crypto, а также от продажи ВА в пределах одной минимальной заработной платы;
• стоимость ВА, полученных в результате их эмиссии (создание) или безвозмездной передачи от их эмитентов или оферентов и/или полученные исключительно в обмен на персональные данные физического лица;
• убытки, полученные в предыдущие периоды, до их погашения (за некоторыми исключениями);
• для ВА, приобретенных до вступления в силу данного закона, в случае их продажи в течение 2026 года физические лица получат право на льготную ставку НДФЛ — 5%.

По налогу на прибыль юридических лиц вводятся новые разницы для корректировки финансового результата по аналогии с ценными бумагами. Перечень расходов, учитываемых при совершении операций с ВА, будет определяться Минфином по представлению регулятора;

Операции по выпуску, размещению в любых формах управления, продаже, обмену, погашению виртуальных активов не являются объектом обложения НДС за исключением:

• продаж и обмена NFT; 
• продажи и обмена ВА, удостоверяющие право требовать передачи имущества или предоставления услуги;
• услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА (кроме консультационных услуг, облагаемых налогом на общих основаниях).

Плательщикам единого налога запрещены операции с ВА. Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, не вправе использовать упрощенную систему налогообложения.

Администрирование 

Работающие в Украине криптовалютные компании обязаны встать на учет в контролирующих органах и представлять ежегодный отчет об операциях с ВА относительно физических и юридических лиц, являющихся резидентами Украины.

За невыполнение этих требований предусматриваются штрафы, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году — 10% от установленного размера штрафа, в 2027-2029 — 25%).

Власти ожидают, что вышеперечисленные изменения в Налоговый кодекс заработают с 1 января 2026 года.

Напомним, вступление в силу утвержденного в 2021 году закона «О виртуальных активах» отложено до принятия налогообложения криптоопераций.

Согласно новому законопроекту, Украина откажется от налоговых льгот на биткоин-операции.

Задача по разработке регулирования криптовалют вошла в Национальную стратегию доходов Украины на 2024-2030 годы и в перечень реформ на €50 млрд.